小A是公司的會(huì)計(jì)，時(shí)近年末，業(yè)務(wù)員的工作越發(fā)繁忙，隨之而來的，是大量且種類繁多的報(bào)銷單據(jù)，無形中也增加了小A不少的工作，但小A明白這些票據(jù)可不能馬虎對(duì)待！報(bào)銷款項(xiàng)與員工的個(gè)人所得稅息息相關(guān)，細(xì)節(jié)的不同決定著該筆報(bào)銷款項(xiàng)是否需要繳納個(gè)人所得稅。今天，小編就帶著大家一起看看報(bào)銷費(fèi)用有哪些需要繳納個(gè)人所得稅。

1．餐費(fèi)

（1）不需要繳納個(gè)稅

員工因公出差發(fā)生的餐費(fèi)屬于差旅費(fèi)范圍，不需扣繳個(gè)人所得稅；

員工因公無法返回單位就餐屬于誤餐情況，按照相關(guān)規(guī)定誤餐費(fèi)不需繳納個(gè)人所得稅。

（2）需要繳納個(gè)稅

公司發(fā)放給員工的餐費(fèi)補(bǔ)貼，需記入員工工資一同計(jì)算并扣繳個(gè)人所得稅。

2．通訊費(fèi)

（1）不需要繳納個(gè)稅

由公司購(gòu)買供員工使用的手機(jī)產(chǎn)生的通訊費(fèi)，提供發(fā)票由公司承擔(dān)，不需繳納個(gè)人所得稅；

用于公司業(yè)務(wù)的員工個(gè)人手機(jī)，提供發(fā)票報(bào)銷符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的通訊費(fèi)，不需繳納個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分需記入員工工資一同計(jì)算并扣繳個(gè)人所得稅。

（2）需要繳納個(gè)稅

公司現(xiàn)金發(fā)放給員工通訊補(bǔ)貼，需記入員工工資一同計(jì)算并扣繳個(gè)人所得稅。

3．交通費(fèi)

（1）需要繳納個(gè)稅

用于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的員工私人車輛，其報(bào)銷的相關(guān)費(fèi)用，需記入員工工資一同計(jì)算并扣繳個(gè)人所得稅。

（2）不需要繳納個(gè)稅

公司在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)發(fā)放給員工的交通補(bǔ)貼，不需要繳納個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分需記入員工工資一同計(jì)算并扣繳個(gè)人所得稅；

接送公司員工上下班的企業(yè)配備車輛，不需繳納個(gè)人所得稅。

【案例】

小B是公司的銷售人員，每月工資4 500元，公司餐補(bǔ)每月800元，本月因公司安排出差花費(fèi)餐費(fèi)300元，公司發(fā)放通訊費(fèi)現(xiàn)金補(bǔ)貼每月300元，交通補(bǔ)助300元，由于年末公司業(yè)務(wù)繁忙，公司借小B私人車輛購(gòu)買年會(huì)用品花費(fèi)100元。

稅務(wù)處理如下：

本月需要繳納個(gè)人所得稅的款項(xiàng)有：

工資4 500元，餐補(bǔ)800元，通訊補(bǔ)貼300元，年會(huì)借用車輛花費(fèi)100元；

則，應(yīng)納稅款計(jì)算如下：

應(yīng)納稅款=4 500+800+300+100=5 700（元）；

應(yīng)納稅額=（5 700-5 000）×3%=21（元）

會(huì)計(jì)分錄如下：

計(jì)提

借：銷售費(fèi)用——工資? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 6 000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4 500

應(yīng)付職工薪酬——職工福利? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1 500

發(fā)放

借：應(yīng)付職工薪酬——工資? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4 500

應(yīng)付職工薪酬——職工福利? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1 500

銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?300

貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 6 279

應(yīng)交稅費(fèi)——代繳代扣個(gè)人所得稅? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?21

企業(yè)代繳個(gè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代繳代扣個(gè)人所得稅? ? ? ? 21

貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?21